הזדמנות מוגבלת בזמן להסדרת הון בלתי מדווח

בעולם הפיננסי המודרני, עידן הסודיות הבנקאית והעלמת העין הגיע לסיומו המוחלט. כיום, חילוף מידע אוטומטי בין מדינות באמצעות תקנים בינלאומיים כגון CRS ו-FATCA, לצד ניטור מתקדם של רשות המסים בישראל על נכסים דיגיטליים ופלטפורמות מסחר בין-לאומיות, יוצרים מצב שבו הסדרת הון בלתי מדווח היא בלתי נמנעת.

במסגרת הוראות הביצוע והנהלים של נוהל גילוי מרצון המעודכן של רשות המסים (בתוקף עד ל-31 באוגוסט 2026), העמידה המדינה מסלול ייחודי, מהיר ויעיל במיוחד: "המסלול הירוק" (או המסלול המזורז).

מסלול זה מיועד ליחידים ולמשקיעים בעלי היקף הכנסות או נכסים מוגבל, ומאפשר סיום מזורז של הליך הגילוי, תשלום המס הנדרש וקבלת חסינות פלילית מלאה.

קריטריונים ותקרות לזכאות במסלול הירוק

כדי להיות זכאים להגשת בקשה במסלול הירוק, יש לעמוד בתנאים ותקרות שנקבעו על ידי רשות המסים. חשוב לשים לב כי במסלול הירוק התקרות אינן נקבעות באופן גורף מכלל המקורות כסכום יחיד, אלא מוגדרות באופן פרטני ומדויק לפי סוג ההכנסה והנכס (כגון תקרות נפרדות להכנסות משכר דירה למגורים, תקרות נפרדות לנכסים דיגיטליים/קריפטו, ריבית, דיבידנד, רווחי הון מניירות ערך ויתרות בנקים).

מאחר והוראות הביצוע והחקיקה מתעדכנות מעת לעת, מומלץ להימנע מהסתמכות על מספרים קשיחים בלבד ולהתעדכן בתקרות המדויקות והמעודכנות המפורטות במסמכים הרשמיים.

להעמקה בפרטי התקרות והקריטריונים המלאים, ניתן לעיין בהוראות ביצוע 10/2025 של רשות המסים.

• הפרדה לפי מקורות הכנסה: לכל קטגוריית הכנסה (כגון שכירות, רווחי הון או נכסים דיגיטליים) קיימת תקרה ייעודית מוגדרת לכל שנות הדיווח הכלולות בבקשה.
• תקרת שווי נכסים: שווי הנכסים או החשבונות הבלתי מדווחים (כולל יתרות בנקים בחו"ל ונכסים דיגיטליים) מוגבל עד לתקרה שנקבעה למועד הקובע.
• פשטות חשבונאית: הדיווח מתבצע באמצעות שומה עצמית מרוכזת ודוחות מתוקנים, מה שמקצר משמעותית את משך הטיפול מול פקיד השומה.

תנאי הסף לקבלת חסינות פלילית

כדי להבטיח את אישור הבקשה במסלול הירוק ולקבל תעודת חסינות פלילית מרשות המסים, יש לעמוד בתנאי הסף הבאים:

1. פנייה יזמית בתום לב: הגשת הבקשה חייבת להיעשות בטרם החלה בדיקה, חקירה או פנייה מרשות המסים או מכל רשות אכיפה אחרת (כגון המשטרה או הרשות לאיסור הלבנת הון).
2. גילוי מלא ומקיף: חובה לדווח על כלל ההכנסות, החשבונות והנכסים שלא דווחו בעבר. גילוי חלקי עלול לבטל את החסינות כליל.
3. מקור כספים חוקי: החסינות ניתנת אך ורק על עבירות מס ולא על כספים שמקורם בפעילות פלילית אחרת.
4. תשלום מס מלא: תשלום המס הנדרש בצירוף ריבית והצמדה כחוק בתוך לוחות הזמנים המוגדרים.

מידע מפורט נוסף על אופן הגשת הבקשה ותנאי הליך הגילוי ניתן למצוא בדף השרות הרשמי לגילוי מרצון באתר הממשלתי.

טבלת השוואה: המסלול הירוק מול המסלול הרגיל

שאלות ותשובות נפוצות – גילוי מרצון במסלול הירוק

1. האם ניתן להגיש בקשה במסלול הירוק על רווחים ממטבעות דיגיטליים (קריפטו)?

תשובה: כן. המסלול הירוק כולל התייחסות ספציפית למשקיעי קריפטו שצברו רווחים בלתי מדווחים, ובלבד שהיקף ההכנסות ושווי נכסי הקריפטו אינם עולים על התקרות המוגדרות עבור נכסים דיגיטליים בהוראות הביצוע של הרשות.

2. מה קורה אם רשות המסים כבר פנתה אליי במכתב לבירור?

תשובה: במידה ופתחה רשות המסים בבדיקה, חקירה או ששלחה מכתב דרישה לדיווח (כגון טופס 5329), תנאי תום הלב נפגע ולא ניתן להגיש בקשת גילוי מרצון. לכן הראשוניות והפנייה היזמית קריטיות.

3. האם הבנק בישראל יסכים לקבל את הכספים לאחר גילוי מרצון במסלול הירוק?

תשובה: הבנקים בישראל דורשים הוכחה לתשלום מס כחוק ואישור רואה חשבון על מקור הכספים (Source of Funds). כחלק מהשירות במשרדנו, אנו מפיקים את האישורים החשבונאיים הנדרשים ומלווים אתכם מול המערכת הבנקאית לקליטה בטוחה של הכספים.

4. עד מתי ניתן להגיש בקשות לפי נוהל זה?

תשובה: נוהל גילוי מרצון הנוכחי בתוקף עד ליום 31 באוגוסט 2026. מומלץ לא להמתין לרגע האחרון בשל הזמן הנדרש לאיסוף הנתונים והכנת הבקשה.

למה לבצע את ההליך עם משרד רו"ח חני שטיינבאום?

משרד רו"ח חני שטיינבאום פועל משנת 2003 ובעל ניסיון עשיר בליווי מאות לקוחות בהליכי גילוי מרצון, מיסוי בין-לאומי ומיסוי נכסים דיגיטליים. המשרד מעניק ליווי מקצועי, יסודי ודיסקרטי לחלוטין מול רשות המסים והבנקים, תוך דאגה למקסום זכויות המס של הלקוח וסגירת תיק מהירה ובטוחה.